民法刪除兄弟姊妹特留分 勤業眾信：繼承關鍵仍在生前規畫

日前《民法》刪除兄弟姊妹特留分規定，勤業眾信今（19）日表示，雖然有否預立遺囑才能左右兄弟姊妹繼承權，但關鍵還是在生前規畫。另外，正著手修正的《遺產贈與稅法》有關擬制遺產的遺產稅及夫妻剩餘財產差額分配請求規定，規畫時應一併納入傳承考量。

勤業眾信表示，本次修法最大改變在於兄弟姊妹未來不再享有特留分保障；修法後，只要遺囑合法有效，兄弟姊妹將不得再以特留分受侵害為由主張權利。不過，修法刪除的僅是兄弟姊妹之「特留分權利」，並非其「法定繼承權」。故若被繼承人未預立遺囑，且無其他優先順位繼承人，兄弟姊妹仍得依法繼承遺產。

勤業眾信會計師事務所家族辦公室負責人王瑞鴻表示，此次修法雖提升被繼承人的傳承自主權，但是否能真正落實傳承意願，關鍵仍在於生前是否及早規畫與妥善安排。對於高資產人士及家族企業而言，遺囑固然重要，但更應從生前即逐步進行財富移轉與家族治理布局。

王瑞鴻指出，相較於身故後一次性透過繼承移轉財產，生前贈與具有較高彈性，不僅有助於提早完成資產配置，也能搭配信託、保險及家族治理機制，兼顧資產傳承、控制權安排及家族永續發展需求。

此外，「死亡前二年贈與配偶財產」議題，也因《遺產及贈與稅法》修正草案而受到高度關注。為回應憲法法庭113年憲判字第11號判決意旨，財政部預告修法，死亡前二年贈與特定親屬的財產併入遺產總額課稅時，將由受贈人依受贈比例負擔相應遺產稅額。

修法也擬將配偶剩餘財產差額分配請求權扣除額提高，死亡前二年贈與配偶之財產，於計算剩餘財產差額分配請求權時，將視為被繼承人的現存財產，據以計算剩餘財產差額分配請求權，有助保障生存配偶權益並降低整體遺產稅負。

王瑞鴻提醒，死亡前二年內的資產移轉安排已不再只是單純贈與問題，而可能同時影響遺產總額、遺產稅負、配偶權益及繼承人最終取得財產結果，規畫時應一併納入整體傳承架構考量。